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重磅!《增值税一般征税人登记办理体例》公布,2月1日起实施
点击: 次  公布时候:2018/1/18 10:39:26

国度税务总局

关于增值税一般征税人登记办理体例

国度税务总局令43号

  

  《增值税一般征税人登记办理体例》已2017年11月30日国度税务总局2017年度第2次局务会议审议经由过程,现予公布,自2018年2月1日起实施。

  

  附件:(

  1.增值税一般征税人登记表  

  2.挑选按小范围征税人征税的环境申明

  

国度税务总局局长:王军

2017年12月29日

  

增值税一般征税人登记办理体例

  

  第一条 为了做好增值税一般征税人(以下简称“一般征税人”)登记办理,按照《中华群众共和国增值税暂行条例》及其实施细则有关规定,制定本体例。

  

  第二条 增值税征税人(以下简称“征税人”),年应税发卖额超越财务部、国度税务总局规定的小范围征税人标准(以下简称“规定标准”)的,除本体例第四条规定外,该当向主管税务机关办理一般征税人登记。

  

  本体例所称年应税发卖额,是指征税人在持续不超越12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税发卖额,包含征税申报发卖额、稽查查补发卖额、征税评价调剂发卖额。

  

  发卖办事、有形资产或不动产(以下简称“应税行动”)有扣除项目标征税人,其应税行动年应税发卖额按未扣除之前的发卖额计较。征税人偶尔产生的发卖有形资产、让渡不动产的发卖额,不计入应税行动年应税发卖额。

  

  第三条 年应税发卖额未超越规定标准的征税人,管帐核算健全,可以或许供应精确税务质料的,可以向主管税务机关办理一般征税人登记。

  

  本体例所称管帐核算健全,是指可以或许遵循国度同一的管帐轨制规定设置账簿,按照合法、有效凭据进行核算。

  

  第四条 以下征税人不办理一般征税人登记:

  

  (一)遵循政策规定,挑选遵循小范围征税人征税的;

  

  (二)年应税发卖额超越规定标准的其他小我。

  

  第五条 征税人该当向其机构地点地主管税务机关办理一般征税人登记手续。

  

  第六条 征税人办理一般征税人登记的法度以下:

  

  (一)征税人向主管税务机关填报《增值税一般征税人登记表》(附件1),照实填写牢固生产经营场合等信息,并供应税务登记证件;

  

  (二)征税人填报内容与税务登记信息分歧的,主管税务机关当场登记;

  

  (三)征税人填报内容与税务登记信息不分歧,或不适合填列请求的,税务机关该当场奉告征税人需求补正的内容。

  

  第七条 年应税发卖额超越规定标准的征税人适合本体例第四条第一项规定的,该当向主管税务机关提交书面申明(附件2)。

  

  第八条 征税人在年应税发卖额超越规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内遵循本体例第六条或第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关该当在规定时限结束后5日内制作《税务事项告诉书》,奉告征税人该当在5日外向主管税务机关办理相关手续;过期仍不办理的,次月起按发卖额遵循增值税税率计较应征税额,不得抵扣进项税额,直至征税人办理相关手续为止。

  

  第九条 征税人自一般征税人见效之日起,遵循增值税一般计税体例计较应征税额,并可以遵循规定领用增值税公用发票,财务部、国度税务总局另有规定的除外。

  

  本体例所称的见效之日,是指征税人办理登记的当月1日或次月1日,由征税人在办理登记手续时自行挑选。

  

  第十条 征税人登记为一般征税人后,不得转为小范围征税人,国度税务总局另有规定的除外。

  

  第十一条 主管税务机关该当加强对税收风险的办理。对税收顺从度低的一般征税人,主管税务机关可以实施征税教诲期办理,详细体例由国度税务总局另行制定。

  

  第十二条 本体例自2018年2月1日起实施,《增值税一般征税人资格认定办理体例》(国度税务总局令第22号公布)同时废除。


解读:


关于《国度税务总局关于增值税一般征税人登记办理体例》的解读

  

  为深切贯彻落实国务院“放管服”鼎新有关请求,进一步优化征税办事,标准增值税一般征税人办理,税务总局制定公布《增值税一般征税人登记办理体例》(以下简称《体例》),现就《体例》有关内容解读以下:

  

  一、相关背景

  

  为主动推动“放管服”鼎新,2015年2月,国务院印发了《关于打消和调剂一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号),“增值税一般征税人资格认定”被列入打消的行政审批事项。为及时贯彻落实国务院决定,税务总局制发了《国度税务总局关于调剂增值税一般征税人办理有关事项的告诉布告》(国度税务总局告诉布告2015年第18号),明白自2015年4月1日起将一般征税人办来由审批制改成登记制,同时,停息履行了《增值税一般征税人认定办理体例》(国度税务总局令第22号公布,以下简称“22号令”)的部分条目。2016年2月、2017年11月,国务院前后公布相关决定,两次对《中华群众共和国增值税暂行条例》进行了订正,内容包含将第十三条原条目中关于“认定”的表述,点窜成“登记”。为进一步贯彻落实国务院“放管服”鼎新请求,税务总局对22号令作出订正,制定了本《体例》。

  

  2、首要转变

  

  比拟22号令,《体例》在内容上首要有以下转变。

  

  (一)打消行政审批。《体例》中打消了税务机关审批环节,将审批制改成登记制,主管税务机关在对征税人递交的登记质料信息进行查对确认后,征税人便可成为一般征税人。

  

  (二)简化办事法度。一是简化了办理登记所需的质料,由本来的六项减少为两项,征税人只需照顾税务登记证件、填写登记表格,便可以办理一般征税人登记事项。二是简化税务机关办事流程,打消了实地核实环节,对适合登记请求的,一般予以当场办结。

  

  (三)适应税制鼎新。跟着营改增的全面深切推动,发卖办事、有形资产和不动产已全数归入增值税应税范围,试点征税人与原增值税征税人在发卖额标准、可不登记范围等方面存在政策差别,是以《体例》中触及到政策差别的条目内容未枚举明细规定,以“财务部、国度税务总局规定”“遵循政策规定”概括。

  

  3、首要内容

  

  (一)完美年应税发卖额的定义。一是完美了年应税发卖额属期范围。为进一步优化办事,减少征税人办税次数,税务总局决定自2016年4月1日起,增值税小范围征税人交纳增值税准绳上实施按季申报,为使年应税发卖额的计较属期与按季申报相适应,《体例》弥补了按季计较年应税发卖额的内容。二是明白了全面推开营改增后,计较年应税发卖额的特别规定。《体例》中规定,发卖办事、有形资产或不动产(以下简称“应税行动”)有扣除项目标征税人,其应税行动年应税发卖额按未扣除之前的发卖额计较。征税人偶尔产生的发卖有形资产、让渡不动产的发卖额,不计入应税行动年应税发卖额。

  

  (二)明白不办理一般征税人登记的征税人范围。《体例》中明白不办理一般征税人登记的征税人范围是:“遵循政策规定,挑选遵循小范围征税人征税的;年应税发卖额超越规定标准的其他小我”。此中,挑选遵循小范围征税人征税的政策根据有两个,一是按照《中华群众共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定,非企业性单位、不常常产生应税行动的企业可挑选遵循小范围征税人征税;二是按照《停业税改征增值税试点实施体例》(财税﹝2016﹞36号文件印发)第三条规定,年应税发卖额超越规定标准但不常常产生应税行动的单位和个别工商户可挑选遵循小范围征税人征税。

  

  (三)明白办理一般征税人登记的法度。主管税务机关在受理征税人登记质料后,受理职员将《增值税一般征税人登记表》信息与征管体系中的税务登记信息进行比对,如果信息分歧,视为适合填列请求的,当场登记。如果信息不分歧或填报内容不齐备视为不适合填列请求,该当场奉告征税人按照实际经营环境变动税务登记信息或从头填写《增值税一般征税人登记表》。奉告体例为书面奉告或行动奉告。

  

  (四)明白年应税发卖额超越规定标准的征税人,办理有关手续的时限及相关办理请求。《体例》中规定,征税人在年应税发卖额超越规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内遵循规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关该当在规按刻日结束后5日内制作《税务事项告诉书》,奉告征税人该当在5日外向主管税务机关办理相关手续;过期仍不办理的,次月起按发卖额遵循增值税税率计较应征税额,不得抵扣进项税额,直至征税人办理相关手续为止。

  

  (五)明白一般征税人见效之日可由征税人自行挑选。比拟22号令,《体例》中规定,一般征税人见效之日,是指征税人办理登记的当月1日或次月1日,由征税人在办理登记手续时自行挑选。


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